Передача имущественных прав. Исчисляем ндс при передаче имущественных прав Передача прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности

Передача прав на объекты интеллектуальной собственности

Передача имущественных прав. Исчисляем ндс при передаче имущественных прав Передача прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности

Результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации широко используются для получения прибыли. Так, авторы музыкальных произведений могут за деньги разрешать использовать свою музыку другим лицам.

Почему другие граждане не могут, к примеру, взять песню и включить ее фоном на своей видеозаписи? Так происходит потому, что у владельца музыки есть исключительное право на этот объект, а у всех остальных его нет. Оно, как мы выяснили (см.

статью), и предполагает возможность использования произведения любым способом в рамках закона. Следовательно, в его получении другие лица максимально заинтересованы.

Способы передачи исключительного права

Прежде чем углубиться в рассмотрение конкретных способов, обратим внимание читателя, что из всех групп интеллектуальных прав (с ними можно ознакомиться здесь) только исключительное может передаваться от одного лица к другому. Остальные являются неотчуждаемыми: например, если телефон изобрел А. Белл, то это право авторства сохраняется за ним навсегда: ни его наследники, ни иные лица не смогут считаться авторами.

Напомним также, что исключительное право действует в течение определенного срока, следовательно, только в этот временной промежуток оно может перейти к иным лицам.

Например, такой объект, как произведение, может использоваться при жизни автора и на протяжении семидесяти лет после его смерти.

По истечении этого срока правовая охрана и, соответственно, исключительное право прекращаются, произведение становится общенародным достоянием.

Итак, Гражданский кодекс РФ предусматривает два способа перехода: бездоговорный и договорный. Рассмотрим их подробнее.

Бездоговорный способ

Поскольку исключительное право является объектом гражданских прав (см. ст. 128 ГК РФ), к нему применяются такие институты гражданского права, как наследование и реорганизация юридического лица.

Наследование – это правоотношение, возникающее в момент смерти наследодателя и предполагающее переход всего имущества покойного к его наследникам.

Будучи включенным в перечень статьи 128 ГК РФ, исключительное право наследуется в общем порядке.

Так, после смерти автора произведения оно переходит к его наследникам, а значит, последние смогут в течение ограниченного срока (семьдесят лет) использовать это произведение.

Реорганизация юридического лица предполагает создание нового юридического лица вследствие слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования.

Исключительными правами в таком случае будет обладать вновь созданное юридическое лицо.

Так, например, при слиянии двух акционерных обществ в одно новый субъект считается правообладателем, например, коммерческого обозначения и товарного знака.

Договорный способ

Здесь основание – это договор на право использования интеллектуальной собственности, в силу которого одна сторона передает другой исключительное право, а другая, как правило, обязуется уплатить соответствующее вознаграждение.

Сегодня российское законодательство предусматривает два таких договора: лицензионный и договор об отчуждении исключительного права. Обе договорные конструкции предполагают переход прав на интеллектуальную собственность, однако они имеют существенные отличия. Рассмотрим подробнее.

Лицензионный договор о передаче прав на интеллектуальную собственность

Думается, что с этим договором хотя бы раз в жизни сталкивались все, и даже более того: многие еще и лично заключали его.

Устанавливая компьютерную игру, мы ставим галочку, что согласны с лицензионным соглашением, тем самым соглашаясь со всем, что там сказано.

В таких соглашениях очерчиваются пределы использования объекта интеллектуальной собственности (видеоигры): в основном, нам передается право использовать игру лишь в личных целях, а распространять ее копии запрещается.

Стороны лицензионного договора – это лицензиар (правообладатель) и лицензиат (тот, кто принимает права на объект). Основные требования изложены в статье 1235 ГК РФ, обратим внимание на наиболее важные среди них:

  1. Обязательность письменной формы;
  2. Регистрация перехода прав в тех случаях, когда изначально это право нуждалось в регистрации (например, в сфере патентного права);
  3. Возможность заключения договора на срок, который не превышает срок действия исключительного права на объект интеллектуальных прав;
  4. Если исключительное право прекращено, автоматически прекращается и договор;
  5. По общему правилу носит возмездный характер (т.е. лицензиат должен выплачивать вознаграждение), хотя предусмотреть можно также и безвозмездность;
  6. Обязательными условиями являются: предмет договора (т.е. то право, которое будет переходить к лицензиату), а также способы использования объекта интеллектуальной собственности;
  7. Исключительное право, несмотря на передачу, сохраняется у лицензиара (правообладателя).

Отчуждение права интеллектуальной собственности

Эта конструкция урегулирована статьей 1234 ГК РФ.  В целом условия схожи с условиями лицензионного договора, но есть существенное отличие: здесь права всегда передаются, во-первых, в полном объеме, а во-вторых, правообладатель одновременно с этим утрачивает их.

Конечно, в рамках лицензионных договоров существует такое понятие, как исключительная лицензия, по которой могут быть переданы права в полной мере (см. ст.

1236 ГК РФ), однако второй признак (полная отчуждаемость) ни в каких случаях не характерен для лицензионных договоров.

Таким образом, при лицензионном договоре за лицензиаром сохраняются права (например, патентообладатель может как сам распоряжаться своим изобретением, так и позволить иным лицам, заключившим договор, использовать его).

При договоре об отчуждении права в полном объеме переходят окончательно переходят к другому лицу. Довольно часто этот способ применяется, например, при передаче прав на товарный знак и знак обслуживания.

Источник: http://copylegal.ru/ip/peredacha-intellektualnyx-prav-osnovnye-dogovory-primenyaemye-v-etoj-sfere/

Порядок исчисления и уплаты НДС при передаче имущественных прав

Передача имущественных прав. Исчисляем ндс при передаче имущественных прав Передача прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности

Во многих зарубежных странах существует практика обсуждения возможных последствий принятия той или иной законодательной нормы руководителями компаний и представителями налоговых ведомств. В результате таких мероприятий стороны могут рассмотреть все варианты и принять взвешенное решение.

Мы считаем, что такая практика очень полезна, поэтому по инициативе читателей наш журнал провел серию “круглых столов” по проблеме налогообложения имущественных прав, которая возникла у предприятий в связи с последними изменениями в порядке исчисления и уплаты НДС.

Приводим основные выводы участников “круглых столов”, а также мнение юриста по обсуждаемой проблеме.

Используйте пошаговые руководства:

Поскольку порядок обложения имущественных прав в законодательстве четко не определен, положение многих компаний, осуществляющих передачу (переуступку) таких прав, будет зависеть от того, какую позицию займет МНС России.

В обсуждении проблемы приняли участие финансовые директора средних и крупных российских компаний. Они подчеркнули, что готовы платить разумные налоги.

Если МНС России примет “жесткое” решение, налогоплательщикам придется либо уйти в тень, либо по-другому оформлять договорные отношения, чтобы избежать налогообложения. Это невыгодно ни государству, основным налоговым донором которого, как известно, являются стабильные компании, ни самим предприятиям.

Со стороны официальных органов на встречах присутствовали заместитель руководителя Департамента налоговой политики Минфина России Наталия Комова и руководитель Департамента косвенных налогов МНС России Надежда Чамкина.

В чем проблема?

Федеральным законом № 57-ФЗ, вступившим в силу с 1 июля 2002 года, в объект обложения НДС включена передача имущественных прав. В связи с этим у многих предприятий возник вопрос, как теперь следует уплачивать НДС при осуществлении таких операций.

Наиболее остро проблема затронула представителей риэлтерского бизнеса.

Одним из видов имущественных прав являются так называемые инвестиционные права требования. Они выражаются в праве требовать от застройщика выполнения обязательств по строительству объекта недвижимости и передаче его инвестору.

Инвестиционная деятельность регулируется Федеральным законом от 25.02.99 № 39-ФЗ “Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений”.

Инвесторы могут передавать свои права на осуществление капитальных вложений и на их результаты другим юридическим и физическим лицам, а также государственным органам и органам местного самоуправления (ст. 6 Закона № 39-ФЗ).

Практика показывает, что сегодня деятельность многих агентств недвижимости основывается на переуступке таких прав, при этом риэлтерские компании могут выступать как первичными, так и вторичными правообладателями прав.

Первичным правообладателем риэлтер оказывается в случае, когда согласно инвестиционному контракту он является инвестором и после осуществления инвестиций уступает существующие на этот момент инвестиционные права другим лицам, то есть вторичным правообладателям.

В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом № 57-ФЗ, возник вопрос: как исчислять НДС с подобных операций?

До 1 июля 2002 года передача имущественных прав не являлась объектом обложения НДС. Поэтому до сих пор риэлтерские компании либо не облагали уступку инвестиционных прав НДС вообще, либо добровольно уплачивали налог только с торговой наценки. Причем последних было большинство. Рассмотрим, какие позиции в этой ситуации заняли налоговики и налогоплательщики.

Позиция МНС России неоднозначна У многих предприятий существуют опасения, что МНС России займет довольно жесткую позицию: облагать НДС весь оборот, то есть стоимость всего переуступаемого права, а не только торговую наценку. Это мнение неоднократно высказывалось налоговиками на различных конференциях и семинарах.

В пользу такой точки зрения высказалась, например, Ирина Муравьева, советник налоговой службы РФ III ранга, на “круглом столе”, посвященном налогообложению предприятий2, который организовал наш журнал.

По ее словам, Федеральным законом № 57-ФЗ не установлен новый объект налогообложения, а лишь подчеркнуто, что реализация товаров (работ, услуг) включает передачу имущественных прав. Особенности определения налоговой базы для операций по передаче инвестиционных прав Налоговым кодексом РФ не установлены.

Поэтому она определяется в общем порядке в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ, что предполагает налогообложение всей стоимости переуступаемого права.

При этом не ясно, как НДС, уплаченный за приобретенное право требования, можно будет принять к вычету. Ведь Налоговый кодекс РФ дает право зачесть суммы “входного налога”, уплаченные только за товары, работы, услуги. А в соответствии со статьей 38 НК РФ имущественное право не является ни тем, ни другим, ни третьим.

Получается, что при передаче инвестиционных прав от одних правообладателей другим сумма НДС будет расти как снежный ком и ни одна сторона не сможет зачесть налог.

Однако даже если МНС России разрешит принимать суммы налога к вычету, то это все равно не решит проблемы первичного инвестора, которому к вычету предъявлять будет нечего.

Как заметили участники “круглого стола”, налог будет фактически уплачиваться не с добавленной стоимости, а со всего оборота и тем самым превратится в подобие налога с продаж, но со ставкой 20%.

Позиция налогоплательщиков: НДС платить, но с наценки

У налогоплательщиков есть свои аргументы, которые могут пригодиться в споре с налоговыми органами.

С одной стороны, под сомнение можно поставить необходимость платить НДС при переуступке инвестиционных прав3.

Федеральным законом № 57-ФЗ определен новый объект обложения НДС. Но при этом ни налоговая база, ни порядок принятия к вычету сумм “входного” НДС по приобретаемым правам требования установлены не были.

Действительно, статей 155 НК РФ налогооблагаемая база определена только для операций по уступке прав требования, возникающих из договора реализации товаров (работ, услуг). Инвестор же не реализует никаких товаров (работ, услуг), а получает свои права, осуществив инвестиции.

В то же время здесь не может быть применен и общий порядок определения налоговой базы по НДС, установленный статьей 154 НК РФ. В ней речь идет о налоговой базе при реализации товаров (работ, услуг).

Согласно статье 38 НК РФ передача прав требования не подпадает ни под определение работы (результат уступки не имеет “материального выражения”), ни под определение услуги (результат уступки “потребляется” не в “процессе” самой уступки, а после ее завершения).

Не является право требования и товаром, о чем прямо указано в пунктах 2, 3 статьи 38 НК РФ. Таким образом, передача прав требования инвестора не может считаться реализацией товаров, работ или услуг.

Следовательно, Налоговым кодексом РФ не установлен порядок определения налоговой базы при уступке прав требования, возникающих не из договора реализации товаров (работ, услуг), к которым относятся и права требования инвестора.

Согласно пункту 1 статьи 17 НК РФ налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, в частности налоговая база. В данном случае это требование не выполнено, значит, компании могут добиваться права не платить НДС с уступки прав инвестора.

В то же время финансовые директора большинства компаний отметили, что они ни в коем случае не собираются не перечислять НДС. Все готовы платить налог, как и раньше, – с торговой наценки.

Аналогичный порядок установлен в статье 155 НК РФ для уступки прав требования, возникающих из реализации товаров (работ, услуг).

Переуступка этих прав в Кодексе рассматривается как финансовая услуга, поэтому налоговая база определяется как стоимость этой услуги, то есть разница между получаемым доходом и стоимостью права.

Можно было бы распространить действие этой статьи и на уступку всех остальных прав.

По словам Наталии Комовой, именно такую позицию сейчас занимает Минфин России: “Мы считаем, что переуступку можно рассматривать как услугу.

Причем она аналогична услугам по комиссионным, агентским и другим посредническим договорам.

Поскольку во всех этих случаях у посредника облагается наценка, то и при уступке прав требования нужно облагать только разницу между получаемыми доходами и стоимостью права”.

Однако Наталия Комова и Надежда Чамкина подчеркнули, что для того, чтобы считать налоговой базой указанную разницу, необходимо вносить изменения в текст главы 21 НК РФ.

Без этого невозможно четко аргументировать такую точку зрения. А пока остается ждать официальной позиции МНС России.

Хочется верить, что налоговики примут во внимание проблемы налогоплательщиков и те негативные последствия, которые может повлечь за собой увеличение налоговой нагрузки на весь бизнес.

Доказать, что платить НДС вообще не нужно, очень непросто

Интервью с партнером московской юридической компании “Пепеляев, Гольцблат и партнеры” Денисом Щекиным

– Федеральным законом № 57-ФЗ в объект обложения НДС включены операции по передаче имущественных прав. Что это означает на практике, как изменилось налогообложение этих операций с 1 июля 2002 года?

– Действительно, Федеральным законом № 57-ФЗ расширен перечень объектов обложения НДС, добавлены операции по передаче имущественных прав. При этом, к сожалению, не было внесено никаких изменений в другие статьи НК РФ, устанавливающие порядок определения налоговой базы и принятия сумм НДС по приобретенным имущественным правам к вычету.

Поэтому многие специалисты говорят о том, что фактически ничего не изменилось. Раз не установлен один из основных элементов налогообложения – налоговая база, то и платить налог не нужно. Однако предприятию, избравшему такой путь, следует учесть, что существует риск быть оштрафованным налоговой инспекцией.

– А как, на Ваш взгляд, к этим доводам отнесутся суды?

– Приведенные аргументы хороши для Конституционного Суда РФ, устанавливающего законность взимания налогов. Делать же прогнозы относительно того, как будет складываться арбитражная практика, сейчас сложно.

Но хочу предупредить, что как раз в арбитражном суде отстоять свою позицию относительно неуплаты НДС будет непросто. Главным образом потому, что в статье 53 НК РФ есть общее определение: налоговая база является стоимостной или иной характеристикой объекта налогообложения.

Другими словами, налоговая база – это количественное выражение объекта налогообложения. А объект налогообложения в данном случае – передача имущественного права, стоимость которого известна.

Поэтому на практике арбитражный суд может легко определить налоговую базу как стоимость права. Это предприятия должны учитывать, обращаясь в суд.

Хотя, действительно, аргументы в пользу того, чтобы не платить НДС со всей стоимости передаваемого права, есть. Взять хотя бы вычеты. Ведь из текста НК РФ формально следует, что НДС по имущественным правам к зачету принимать нельзя. Иначе говоря, получается, что налог уплачивается со всего оборота, а не с добавленной стоимости. Это еще раз свидетельствует о том, что основания бороться есть.

– Возвращаясь к ситуации, сложившейся до 1 июля 2002 года, как Вы считаете, следовало ли тогда платить НДС при передаче имущественных прав?

– Тогда все было намного проще, не было такого объекта налогообложения, поэтому передача имущественных прав не облагалась НДС.

Правда, нужно учитывать, что уже в то время действовала статья 155 НК РФ, которой определялась налоговая база по договорам цессии, то есть уступке прав требования. Но в предыдущей редакции Налогового кодекса РФ уступка рассматривалась как финансовая услуга.

Поэтому для ее обложения НДС нормативные основания все-таки имелись. Что же касается остальных имущественных прав, то они не должны были облагаться НДС.

Беседовала Ольга Сальникова ____________________________________________

1 Федеральный закон от 29.05.02 № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 57-ФЗ).

2 Некоторые материалы этого «круглого стола» читайте на с. 38.
3 Мнение юриста по этому вопросу см. в конце статьи.

Источник: https://www.fd.ru/articles/1341-poryadok-ischisleniya-i-uplaty-nds-pri-peredache-imushchestvennyh-prav

Законна ли продажа программного обеспечения без НДС?

Передача имущественных прав. Исчисляем ндс при передаче имущественных прав Передача прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности

Продажа программного обеспечения без НДС на внутреннем рынке Российской Федерации возможна на основании льготы, указанной в подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Однако бывают и случаи, когда применение данной льготы незаконно, а значит, покупатель программного обеспечения обязан оплатить предъявленную продавцом сумму НДС.

Законодательные положения о программном обеспечении

Продажа программного обеспечения без НДС

Исчисление НДС на программное обеспечение

Итоги

Законодательные положения о программном обеспечении

Гражданским кодексом РФ компьютерные программы обозначены как результат интеллектуальной деятельности и отнесены к объектам охраняемой законом интеллектуальной собственности, на которые признаются интеллектуальные права, включающие исключительное или имущественное право (ст. 1225 и 1226 ГК РФ). Также программы для компьютеров отнесены к объектам авторских прав, охраняемым как литературные произведения (п. 1 ст. 1259, ст. 1261 и 1262 ГК РФ).

Автор или соавторы программного обеспечения, внесшие личный творческий вклад в создание объекта интеллектуальной деятельности, выступают его первоначальными правообладателями (ст. 1228 ГК РФ) и могут распорядиться имущественным правом на данный объект одним из не противоречащих законодательству способов (п. 1 ст. 1233 ГК РФ):

  1. Правообладатель может передать принадлежащее ему исключительное право на результат интеллектуального труда в полном объеме другому лицу — приобретателю по договору об отчуждении исключительного права (п. 1 ст. 1234 ГК РФ). Такой документ заключают в письменной форме и регистрируют в патентном органе (в предусмотренном законом случае). Переход исключительного права происходит в полном объеме в момент регистрации договора. Важными условиями договора об отчуждении являются передача исключительного права в полном объеме, согласованный размер и порядок оплаты программного обеспечения. Иначе договор может быть признан незаключенным.
  2. Право использования программного обеспечения в пределах, определенных документом, может быть предоставлено обладателем исключительного права (лицензиаром) другому лицу (лицензиату) по лицензионному договору (п. 1 ст. 1235 ГК РФ).

При этом лицензия может быть как простой (неисключительной), сохраняющей право выдачи лицензий другим лицам за лицензиаром, так и исключительной, при которой данное право не сохраняется. Возможен и случай, предусмотренный п. 1 ст.

 1238 ГК РФ, при котором лицензиар может дать письменное согласие лицензиату на право использования интеллектуального продукта по договору другим лицом на основании заключения сублицензионного договора.

При этом правила о лицензионном договоре, отмеченные в Гражданском кодексе, применимы и к сублицензионному договору.

Договор должен быть заключен в письменном виде при полном согласовании сторонами существенных условий:

  • предмета договора и права его использования (с указанием даты и номера патента, свидетельства, другого документа, удостоверяющего исключительное право на объект);
  • размера оплаты в случае заключения возмездного договора;
  • способов использования объекта интеллектуальной собственности.

Моментом заключения лицензионного договора является дата его госрегистрации (письмо Минфина от 04.05.2012 № 03-03-06/1/226).

Продажа программного обеспечения без НДС

Обязанность по исчислению и уплате того или иного налога возникает у налогоплательщика при наличии объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). На территории Российской Федерации реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав признана объектом обложения НДС соответственно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Не подлежащие обложению (освобожденные от налогообложения) НДС операции указаны в ст. 149 НК РФ. Налоговым законодательством, согласно подп. 26 п. 2 ст.

 149 НК РФ, разрешено льготное налогообложение передачи исключительных прав на программное обеспечение, выполненной согласно договору на отчуждение исключительных прав или лицензионному договору.

То есть НДС на программное обеспечение, реализация исключительного права на которое осуществлена по договору об отчуждении, лицензионному или сублицензионному договорам, не исчисляется и не уплачивается в бюджет. Об этом отмечено и в письме Минфина РФ от 07.10.2010 № 03-07-07/66.

См. также материал «Можно ли не платить НДС при передаче прав на использование программного обеспечения без лицензионного договора?».

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/lgoty_po_nds/zakonna_li_prodazha_programmnogo_obespecheniya_bez_nds/

Передача интеллектуальной собственности | Царская привилегия

Передача имущественных прав. Исчисляем ндс при передаче имущественных прав Передача прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности

Современная российская экономика широко использует такие термины, как интеллектуальная собственность и исключительные права на объекты нематериального характера. С возникновением понятия интеллектуальной собственности в гражданском праве начал формироваться такой институт как передача интеллектуальной собственности.

При этом передача интеллектуальной собственности может быть осуществлена в разных формах, каждая из которых соответствует юридическим конструкциям, разработанным теоретиками и практиками права.

Мы попытаемся подробно рассмотреть ту область отношений в сфере осуществления исключительных прав, которая связана непосредственно с передачей интеллектуальной собственности.

Передача прав на какие объекты интеллектуальной собственности возможна

Передача интеллектуальной собственности происходит умозрительно. Разумеется, в реальности невозможно передать то, что не имеет материального выражения. Само понятие интеллектуальной собственности включает в себя не только результаты интеллектуальной деятельности, но также и средства индивидуализации.

Все объекты интеллектуальной собственности испытывают потребность в правовой охране. В число таких объектов входят:

  • произведения науки, литературы и искусства;
  • программы для электронных вычислительных машин;
  • базы данных;
  • исполнения;
  • фонограммы;
  • сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач;
  • изобретения, полезные модели, промышленные образцы;
  • секреты производства (ноу-хау);
  • фирменные наименования;
  • товарные знаки и знаки обслуживания;
  • наименования мест происхождения товаров;
  • коммерческие обозначения;

Интеллектуальные права на подлежащие охране объекты бывают имущественными и не имущественными. К первым относятся исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, которые позволяют их обладателю получать выгоду, пользу от владения такими правами.

Эта выгода выражается в конкурентном преимуществе, в возможности извлечения прибыли путем грамотного использования объекта интеллектуальной собственности.

Но гражданский кодекс предусматривает и такие конструкции как право следования, право доступа к объекту интеллектуальной собственности, а также многие другие, которые не укладываются в рамки исключительных имущественных прав.

Обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности (РИД) или на средство индивидуализации (СИ) не ограничен в способах использования такого своего права. Ему доступна и передача интеллектуальной собственности.

При этом и граждане, и юридические лица могут осуществлять исключительные права самостоятельно либо передавать третьим лицам только в рамках действующего законодательства.

Неудивительно, что правообладатель может не только разрешать другим лицам использование РИД и СИ, но и запрещать их использование, и даже запрещать доступ к объекту права – и это легитимная мера защиты своих законных прав. При этом по умолчанию одновременное отсутствие разрешения и запрета трактуется как запрет.

Обладателем исключительного права становится любое лицо, в установленном порядке получившее свидетельство о регистрации своего товарного знака либо патент на изобретение, полезную модель или промышленный образец. Гражданское законодательство очерчивает объем понятия «исключительное право» на РИД:

  • возможность изготовления, продажи, использования, перемещения на территорию страны товара, в создании которого применяется тот или иной РИД (изобретение, полезная модель, промышленный образец);
  • возможность производства продукции с применением технологии, методики, способа, на которые в установленном порядке получены патенты. В целях защиты запатентованной методики изготовления товаров законом установлено следующее правило: любой товар, идентичный произведенному запатентованным способом, по умолчанию также считается произведенным подлежащим защите способом, пока не будет в судебном порядке доказано обратное;
  • возможность использования устройства, работа которого подразумевает осуществление защищенной патентом технологии, способа эксплуатации;
  • совершение каких-либо манипуляций с применением способа, подлежащего патентной охране;

Гражданский кодекс РФ устанавливает аналогичные ограничения для отношений, связанных с использованием товарного знака:

  • только правообладателю ТЗ принадлежит исключительное право его использования любым не противоречащим закону способом. Именно в силу этого единоличного режима использования право считается исключительным. Использование не ограничивается применением в рамках собственного бизнеса, но включает в себя и передачу интеллектуальной собственности, а именно товарного знака, а также его полное отчуждение;
  • главной целью существования товарного знака является индивидуализация собственной продукции либо осуществляемых работ, оказываемых услуг. Нанесение товарного знака, право на который зарегистрировано в установленном законом порядке, закрепляет коммерческую выгоду от продажи такого товара за правообладателем;

Какие различают формы передачи объектов интеллектуальной собственности

Статья 1229 Гражданского кодекса Российской Федерации в пункте первом декларирует исключительное право использования объекта интеллектуальной собственности (ОИС) за его обладателем.

Пользоваться правом он может по своему усмотрению с одним лишь условием – не выходить за рамки закона.

И если границы дозволенного нормами права не нарушаются, правообладатель может распоряжаться ОИС любым разрешенным способом либо позволить какому-то иному лицу использование ОИС путем передачи интеллектуальной собственности.

Результаты интеллектуальной деятельности (объекты интеллектуальной собственности) могут быть переданы различными способами, условно их можно разделить на группы: коммерческие и некоммерческие.

Каждый из них обладает характерной для него методологией и набором средств осуществления.

В частности, некоммерческие способы оперируют некоммерческими средствами реализации – взаимодействие происходит на уровне обмена или передачи научно-технической информации либо на уровне сотрудничества.

Формой передачи практически всегда выступает договор – то есть соглашение нескольких лиц о порядке возникновения, изменения и прекращения прав и обязанностей между ними (пункт 1 статьи 420 ГК РФ).

Каждый договор содержит существенные условия, без которых он не мог бы существовать. В первую очередь это условия о предмете договора, во вторую – сроки и стоимость исполнения. В любом договоре должны быть зафиксированы его участники, а также права и обязанности, которые они принимают на себя добровольно для достижения своих целей.

Большинство договоров содержит нормы об ответственности за нарушение его условий, однако при их отсутствии ответственность регулируется нормами Гражданского кодекса Российской Федерации.

Часть договоров признается заключенными при соблюдении простой письменной формы, для других же необходима регистрация в установленном государством порядке (договор уступки прав, передачи лицензии).

Передача интеллектуальной собственности может осуществляться и без договора.

Так, исключительные права могут приобретаться в порядке наследования и реорганизации юридического лица, обращения взыскания на имущество лица, являющегося обладателем ОИС.

Например, право на произведение литературы, искусства, являясь исключительным, переходит по наследству к правопреемникам. В порядке наследования может переходить также исключительное смежное право на исполнение.

Источник: https://patentural.ru/zhurnal/peredacha-intellektualnoj-sobstvennosti

Можно ли не платить ндс при передаче прав на использование программного обеспечения без лицензионного договора? – все о налогах

Передача имущественных прав. Исчисляем ндс при передаче имущественных прав Передача прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности

С 2008 года в главе 21 НК РФ появились нормы об освобождении от обложения НДС операций по передаче исключительных прав и прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе на программы для ЭВМ. Проанализируем, в каком случае можно воспользоваться этим освобождением, а когда налог следует начислить.

Программа для электронных вычислительных машин — это представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях достижения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения. Такое определение приведено в статье 1261 части IV Гражданского кодекса, которая начала действовать с 2008 года.

В соответствии со статьей 1225 ГК РФ компьютерные программы являются результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана. Программы для ЭВМ отнесены к объектам авторских прав (ст. 1259 ГК РФ). Они охраняются так же, как и авторские права на произведения литературы (ст. 1261 ГК РФ).

Правообладатель может распоряжаться исключительным правом на произведение (п. 1 ст. 1270 ГК РФ). Значит, он может продать свое произведение (программу для ЭВМ). При этом происходит отчуждение исключительных прав на данный результат интеллектуальной деятельности другому лицу. Кроме того, правообладатель может передать кому-либо право на пользование произведением (программой для ЭВМ).

Рассмотрим особенности исчисления НДС по операциям передачи исключительных прав на компьютерную программу и прав на ее использование.

С 2008 года в пункте 2 статьи 149 НК РФ появился новый подпункт 26. В нем говорится, что «не подлежит налогообложению НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ…

исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора».

Обратите внимание: новая норма содержится в пункте 2 статьи 149 Налогового кодекса. То есть налогоплательщики не имеют права отказаться от льготы по НДС при осуществлении перечисленных операций. Но для применения данных норм нужно соблюдать условия, установленные налоговым законодательством.

Посмотрим, когда организации, передающие другим лицам исключительные права или права пользования на компьютерные программы, должны применять нормы подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, а когда они обязаны начислять НДС при такой передаче.

Передача исключительных прав на программу

Согласно статье 1285 ГК РФ по договору об отчуждении исключительного права на произведение автор или иной правообладатель передает или обязуется передать принадлежащее ему исключительное право на произведение в полном объеме приобретателю права. Соответственно при продаже компьютерной программы продавец передает приобретателю исключительные права на нее. В результате покупатель программы становится правообладателем этого объекта интеллектуальной собственности.

До 2008 года операция по продаже компьютерной программы (с переходом права собственности на нее) подлежала обложению НДС в общеустановленном порядке. Теперь реализация исключительных прав на программы для ЭВМ освобождается от налогообложения (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Некоторые собственники компьютерных программ не регистрируют права на них. Влияет ли это на порядок исчисления НДС? Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к нормам гражданского законодательства.

Правообладатель в течение срока действия исключительного права на программу для ЭВМ или базу данных может по своему желанию зарегистрировать такую программу или базу данных в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности. Об этом говорится в пункте 1 статьи 1262 ГК РФ.

Как видим, решение о регистрации прав на программу для ЭВМ принимает правообладатель. Не зарегистрировав свои права, он не нарушает норм гражданского законодательства.

Если исключительные права на программу не были зарегистрированы, правообладатель может ее продать без госрегистрации договора об отчуждении исключительного права.

Значит, незарегистрированные исключительные права на программу для ЭВМ реализуются в рамках гражданского законодательства. Подобная сделка подпадает под действие подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ и освобождается от обложения НДС.

А если правообладатель зарегистрировал исключительные права на компьютерную программу? Тогда при ее реализации придется регистрировать договор об отчуждении исключительного права на программу или переход такого права к другому лицу без договора. Это определено в пункте 5 статьи 1262 ГК РФ.

Таким образом, при реализации зарегистрированной компьютерной программы продавец имеет право воспользоваться нормами подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ и применить льготу по НДС только при выполнении указанного условия.

Договор купли-продажи или другие документы, удостоверяющие переход исключительного права к другому лицу, обязательно должны быть зарегистрированы в установленном порядке.

Мнение эксперта

О.Ф. Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

«В соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса освобождаются от обложения НДС передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Отмечу, что освобождение от обложения НДС применяется в том случае, если у налогоплательщика, передающего исключительные права и права на использование результатов интеллектуальной деятельности, имеются в наличии договоры об отчуждении исключительных прав либо лицензионные договоры, составленные и применяемые в соответствии с нормами Гражданского кодекса.

Напомню, что в статье 1262 ГК РФ установлено следующее. Договоры об отчуждении исключительного права на зарегистрированные программы для ЭВМ подлежат государственной регистрации в федеральном органе государственной власти по интеллектуальной собственности.

В связи с этим считаю, что при передаче правообладателем зарегистрированной программы для ЭВМ по договору об отчуждении исключительного права, который не был зарегистрирован в общеустановленном порядке, указанное освобождение от НДС применяться не должно.

В статье 1235 Гражданского кодекса установлены правила заключения лицензионного договора. Так, согласно пункту 5 данной статьи по лицензионному договору лицензиат обязуется уплатить лицензиару обусловленное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное.

Договор считается незаключенным, если условия о размере вознаграждения или порядке его определения отсутствуют в возмездном лицензионном договоре. Аналогичные требования установлены статьей 1234 Гражданского кодекса в отношении договора об отчуждении исключительного права.

Таким образом, если в лицензионном (сублицензионном) договоре или договоре об отчуждении исключительного права прямо сказано, что право пользования программами для ЭВМ или передача исключительных прав на них осуществляется на безвозмездной основе, исчислять НДС при безвозмездной передаче прав на использование (отчуждение исключительных прав) программного обеспечения не следует».

Пример 1

ЗАО «Тандем» в августе 2008 года реализовало две компьютерные программы № 1 и 2. У организации есть исключительные права на обе программы. Причем права на программу № 1 зарегистрированы, а на программу № 2 — нет. Договор с покупателем об отчуждении исключительного права на программу № 1 зарегистрирован, а договор на продажу программы № 2 не регистрировался.

ЗАО «Тандем» заключило обе сделки с соблюдением норм действующего законодательства. Эти операции соответствуют требованиям подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Поэтому при реализации исключительных прав на обе компьютерные программы ЗАО «Тандем» не начисляло НДС на их стоимость.

Незарегистрированная передача зарегистрированных прав

Иногда участники сделки не регистрируют договор отчуждения исключительных прав или бездоговорную сделку по продаже программы, права на которую зарегистрированы в установленном порядке. Такая сделка совершена с нарушением норм закона и считается несостоявшейся.

Продавец не может воспользоваться правом на освобождение подобной операции от обложения НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Означает ли это, что он должен предъявить покупателю к уплате НДС? Нет, продавец не имеет права выставлять счет-фактуру.

Ведь фактически реализации исключительных прав на программу без госрегистрации договора не произошло, а следовательно, объекта налогообложения не возникает.

Как же быть с оплатой, полученной от покупателя? По сути, это незаконно полученные средства, и они подлежат возврату покупателю. Если в составе этих денежных средств покупатель перечислит продавцу НДС (предъявленный по счету-фактуре), продавец обязан уплатить сумму налога в бюджет.

Источник: https://nalogmak.ru/transportnyj-nalog/mozhno-li-ne-platit-nds-pri-peredache-prav-na-ispolzovanie-programmnogo-obespecheniya-bez-litsenzionnogo-dogovora-vse-o-nalogah.html

Юриста дом
Добавить комментарий